Kleinkinderen in het testament, wat is de besparing?
Het voorbeeld in het juni-VTA was heel simpel: een opa heeft een kind, en dat kind heeft ook een kind. Uiteindelijk zal het kleinkind alles erven dat zijn opa en vader voor hem overlaten. Opa en kind hebben best wat vermogen; kind en kleinkind zullen in de hoogste schijf worden belast. Opa legateert zijn kleinkind € 20.000 of hij doet het niet. De vraag was om voor deze casus te berekenen hoeveel erfbelasting hier bespaard kan worden. Dat ligt er natuurlijk maar aan, hoe je dat berekent. Om de gehele besparing te berekenen, moet worden nagegaan wat de verschillen door dat legaat zijn bij het overlijden van opa en van zijn kind. Hoe berekenen we dat?
Het eerste effect doet zich voor bij het overlijden van opa. Met legaat betaalt het kind 20% van € 20.000, ofwel € 4.000, minder. Dat legaat komt immers ten laste van het erfdeel van het kind, terwijl het legaat bij het kleinkind onbelast blijft. Het tweede effect doet zich echter voor bij het overlijden van het kind. Zonder legaat is het vermogen – en dus de nalatenschap – van het kind (€ 20.000 – € 4.000) = € 16.000 hoger. Met legaat is dit vermogen al bij het eerste overlijden door het kleinkind verkregen. Het legaat zorgt dus bij het overlijden van het kind nog een keer voor een besparing van 20% van € 16.000 = € 3.200.
De in totaal bespaarde erfbelasting bij een kleinkindlegaat van € 20.000 bedraagt dus maximaal € 7.200 en dat is per kleinkind per grootouder. Zou in het voorbeeld oma ook nog leven, en waren er twee kleinkinderen, dan was de maximale besparing viermaal € 7.200 ofwel € 28.800.
Tip
Aan kleinkindlegaten zijn ook nadelen verbonden. Weeg deze echter goed af tegen de voordelen en reken deze voordelen goed voor aan je cliënt. Het gaat immers niet om klein bier.