Overlijdensdividend en meerdere aandeelhouders – wat nu?
Vader, moeder en zoon houden samen alle aandelen in een beleggings-bv als moeder overlijdt. Door de wettelijke verdeling gaan moeders aandelen naar vader en moet hierover in box 2 worden afgerekend. Bij vader wordt hierdoor zijn verkrijgingsprijs verhoogd. Binnen twee jaar na het overlijden kan de bv een overlijdensdividend uitkeren. Voor zover dit toekomt aan erfgenamen die terzake het overlijden aandelen (van dezelfde soort) hebben verkregen, kunnen zij ervoor kiezen om dat dividend niet te laten belasten in box 2, maar in aftrek te brengen van de door overlijden verhoogde verkrijgingsprijs. Hoe werkt dat nu uit voor vader en zoon?
Laten we aannemen dat door het overlijden van moeder een vervreemdingswinst is belast van € 100.000 en dat vader, moeder en zoon ieder een derde van de aandelen hielden. Vader en moeder waren niet in gemeenschap gehuwd. Na het overlijden houdt vader dus twee derde en de zoon een derde. Alle aandelen zijn ongeletterd en van dezelfde soort. De bv keert binnen twee jaar na overlijden € 150.000 dividend uit, waarvan € 100.000 aan vader en € 50.000 aan zoon.
Vader kan op het gehele bedrag van € 100.000 de regeling van het overlijdensdividend toepassen. Ongeacht het feit dat dat dividend slechts voor 50% ziet op de aandelen die hij heeft geërfd. Voor zijn zoon geldt dat niet, omdat die in het geheel geen aandelen heeft geërfd. Is het gewenst dat alleen vader dividend ontvangt? Dan zullen de statuten moeten worden gewijzigd, waarbij vader en zoon ieder afzonderlijk kunnen besluiten om al dan niet dividend uit te keren. En ook dat binnen twee jaar na overlijden.
Tip
Is het gewenst om gebruik te maken van het overlijdensdividend? Let dan goed op de positie van eventuele medeaandeelhouders die zelf geen aandelen hebben geërfd.