Schuldig erkennen (II): betaal liever meer rente dan 6%
Als uw cliënt besluit schuldig te erkennen, moet er een rente worden overeengekomen en betaald van minimaal 6%. Is de rente lager, dan wordt artikel 10 Successiewet in stelling gebracht en wordt de schenking naverrekend met erfbelasting. Het is echter voordeliger om de rente op een hoger percentage te stellen (zie de lees meer). In het besluit van 18 oktober 2016 heeft de staatssecretaris ook impliciet aangegeven dat dit fiscaal toelaatbaar is, mits een hogere rente zakelijk is. Dit lijkt eenvoudig het geval te zijn als de schuldigerkenner geen zekerheden stelt. Waarom is een hogere rente voordeliger?
Het uitgangspunt van een schuldigerkenning is dat de schenker voor de begiftigde erfbelasting wil besparen, maar zijn of haar beschikkingsmacht wil behouden. Voor zover het de rente betreft, kan dit niet – die moet daadwerkelijk worden betaald. Maar vanuit de gedachte dat met een zo laag mogelijke heffing zoveel mogelijk vermogen wordt overgedragen, moet de rente zo hoog mogelijk worden vastgesteld. Is het bezwaar dat het beslag op liquiditeiten voor de te betalen rente te hoog wordt, dan kan de hoofdsom neerwaarts worden bijgesteld. Dat is beter dan de rente om die reden op 6% stellen.
Voorbeeld
Uw cliënt voelt zich senang bij een rentelast van tweemaal € 6.000 en overweegt dus een schuldigerkenning van € 100.000 tegen 6% voor ieder van zijn kinderen. De schenkbelasting bedraagt dan € 18.936. Zou hij echter de schuldigerkenning terugbrengen naar tweemaal € 75.000 tegen 8%, dan kan hij jaarlijks onbelast evenveel rente aan zijn kinderen blijven vergoeden. De schenkbelasting bedraagt dan nog maar € 13.936.
Tip
Gaat uw cliënt schuldig erkennen? In dat geval is het belangrijk dat er een hogere rente wordt vastgesteld dan 6%. Wordt de rentelast een probleem, dan kan de hoofdsom neerwaarts worden bijgesteld. Belangrijk: neem bij een hogere rente in de akte expliciet op dat de schenker geen enkele zekerheid verstrekt jegens de begiftigde.