Welke invloed hebben de box-3-plannen op schuldig erkennen?
Op deze plek vragen we je aandacht voor de nieuwe box-3-plannen van Financiën in relatie tot schuldigerkenning. De contouren van de voor 2022 aangekondigde regeling zijn genoegzaam bekend; spaarders worden ontzien en ‘beleggers’ worden aanzienlijk zwaarder belast. Daarbij wordt het tot nu toe geldende automatisme doorbroken; bezittingen tellen zwaarder mee dan schulden. Gaat je cliënt vanuit het oogpunt van estate planning over tot schuldigerkenning aan zijn of haar kinderen? Dan paste altijd al de waarschuwing dat de heffing in box 3 daarbij moet worden beoordeeld, om geen brokken te maken. Hoe zit dat precies – en wat verandert daarin mogelijk in 2022?
De huidige praktijk is dat je voor je cliënt moet beoordelen of de box-3-heffing die het gezin betaalt, na schuldigerkenning in totaal niet toeneemt. Als de schuldig erkennende ouder voldoende vermogen in box 3 heeft, is dat nu het geval. Immers, het kind gaat belasting in box 3 betalen en de ouder bespaart deze. Door het in 2017 ingegane schijvenstelsel kan er zelfs een voordeel zijn, als de ouder meer bespaart dan het kind moet betalen. Van de rente kan het kind de belasting betalen. Geen box-3-schade dus; het voordeel van de schuldigerkenning is dan gelijk aan de bespaarde erfbelasting minus de betaalde schenkbelasting. Het wordt alleen vervelend als de ouder geen vermogen in box 3 heeft, maar in box 1 (woning) of box 2. Dat zul je dus steeds moeten (blijven) toetsen.
Financieel nadeel
Als de plannen onverkort worden ingevoerd, komt daar met ingang van 2022 iets bij. Immers, het kind gaat dan uiteindelijk 33% van 5,33% aan box-3-belasting betalen (1,76%), terwijl de ouder in het beste geval 33% van 3,03% bespaart (maximaal 1,0%). Dat maakt dat je dus moet incalculeren dat de familie in de IB een nadeel oploopt van 0,76% over het bedrag van de schuldigerkenning per jaar. Dat is toch een beetje een domper op de feestvreugde.
Tip
Adviseer je over schuldig erkennen? Neem het bovenstaande dan in acht.