Geen aftrek stakingslijfrentepremie – onderneming al vóór inbreng gestaakt
Een man heeft een eenmanszaak die op provisiebasis een verzekeringsportefeuille beheert van een bv. Eind 2017 verzoekt hij de inspecteur of hij zijn eenmanszaak (waarde € 195.000) per 1 januari 2018 ruisend mag inbrengen in een nog op te richten bv. De inspecteur stemt daarmee in, waarna de man de bv opricht en een lijfrente bedingt. In zijn IB-aangifte 2017 geeft hij een stakingswinst aan van € 195.000 en een lijfrentepremieaftrek van € 200.000. De bv waarvoor de man de verzekeringsportefeuille beheert, betaalt hem echter € 296.255 op basis van een eindafrekening per 1 januari 2018. Dan gaan er bellen rinkelen bij de inspecteur.
Na een signaal vanuit de vennootschapsbelasting en een derdenonderzoek stelt de inspecteur vast dat de opgerichte bv feitelijk de onderneming van de man niet voortzet. Hij legt een navorderingsaanslag op, gebaseerd op de eindafrekening, en weigert de lijfrentepremieaftrek.
Rechtbank Gelderland is het hiermee eens. De man heeft zijn onderneming al in 2017 gestaakt. De bv waarvoor hij de verzekeringsportefeuille beheerde, heeft hem per 1 januari 2018 een eindafrekening betaald. Daaruit blijkt dat de opgerichte bv de onderneming niet voortzet. De verzekeringsportefeuille staat ook niet op de balans van deze bv. De lijfrente is dan ook niet bedongen als tegenprestatie voor de overdracht van een onderneming en voldoet niet aan de voorwaarden voor lijfrentepremieaftrek.