Geen aftrekbaar tbs-verlies – wel een hoger ab-inkomen
Een dga houdt alle aandelen van een holding-bv en rechtstreeks alle aandelen in een werk-bv. De dga, de holding en de werk-bv sluiten in maart 2017 een overeenkomst met een bank om een bestaand krediet voort te zetten. Zij zijn hiervoor alle drie hoofdelijk aansprakelijk. Op 20 juli 2017 verkoopt de dga de aandelen van de werk-bv voor € 1.000. Kort daarna gaat de werk-bv failliet. De (concept)balans bedroeg echter op 31 december 2016 nog € 880.859. Naar aanleiding van een onderzoek naar faillissementsfraude stelt de inspecteur dat de dga en zijn echtgenote een gemeenschappelijk ab-inkomen van € 860.850 hebben genoten. Hij verdeelt dit 50-50 tussen hen. Hoe reageert de dga?
De dga is het niet eens met deze verdeling en stelt bovendien dat hij een aftrekbaar tbs-verlies heeft van € 532.265. Hij voert hiervoor als argument aan dat hij in 2017 een bedrag van € 1,2 miljoen zou hebben afgelost op een schuld van de werk-bv. Voor Hof Arnhem-Leeuwarden is in geschil of het tbs-verlies aftrekbaar is en of het ab-inkomen tot het juiste bedrag is vastgesteld.
Geen aftrekbaar tbs-verlies
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat er geen sprake is van een aftrekbaar tbs-verlies. De dga maakt namelijk niet aannemelijk dat hij door de aflossing een verhaalsrecht op de werk-bv heeft verkregen. Hij overlegt geen stukken waaruit blijkt dat dat tussen de holding-bv, de werk-bv en hemzelf afspraken zijn gemaakt over de draagplicht ten aanzien van de schulden uit de kredietovereenkomst.
Vaststelling ab-inkomen
Het hof acht aannemelijk dat vermogen aan de werk-bv is onttrokken zonder dat dit is aangegeven in de IB-aangifte 2017. De inspecteur heeft het vastgestelde gemeenschappelijke ab-inkomen gebaseerd op een redelijke inschatting, mede gelet op het onderzoek naar faillissementsfraude en de aanwezige winstreserves. De dga toont niet aan dat het ab-inkomen te hoog is vastgesteld.