Hoge Raad: pro rata-aftrek in Nederland van Spaanse hypotheekrente
Een in Spanje woonachtige Nederlandse DGA heeft een BV in Nederland. Zijn wereldinkomen genereert hij voor 60% uit de Nederlandse BV en voor 40% uit een Zwitserse vennootschap. De DGA heeft geen inkomen in Spanje. Hij brengt de negatieve inkomsten uit zijn Spaanse eigen woning in Nederland in aftrek. Nederland moet die aftrek als werklidstaat voor 60% verlenen, oordeelt de Hoge Raad. Dit is namelijk het aandeel van het Nederlandse arbeidsinkomen in zijn wereldinkomen. De DGA heeft in Spanje geen gelijkwaardig recht op aftrek van de negatieve inkomsten van zijn Spaanse woning. De Hoge Raad voegt daar aan toe dat wel van belang is of de DGA dat recht geldend kan maken in een andere werkstaat.
De Hoge Raad volgt hiermee de opmerkelijke uitspraak van het EU-Hof van Justitie. De zaak is nu verwezen naar Hof Den Haag voor een nadere berekening van de verschuldigde belasting.
90%-norm
Tot nu toe konden niet-ingezetenen van Nederland alleen persoonlijke aftrekposten claimen in Nederland als zij 90% of meer van het gezinsinkomen in Nederland verdienden. Dit standpunt is gebaseerd op het zogenoemde ‘Schumacker-arrest’. Dat arrest is onjuist geïnterpreteerd volgens het EU-hof en de Hoge Raad. De kans is groot dat artikel 7.8, lid 8 Wet IB 2001 zal worden aangepast.
Tip
Heeft u cliënten in een vergelijkbare situatie van wie de IB-aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat? In dat geval kunt u zich op deze uitspraak van de Hoge Raad (en de uitspraak van het EU-Hof) beroepen om de aftrekpost in Nederland veilig te stellen voor uw cliënt.