Overgesloten bankhypotheek naar eigen bv geen eigenwoningschuld
Een dga heeft met zijn vrouw een eigen woning die gefinancierd is met een banklening van € 1,5 miljoen. Deze lening heeft een looptijd van 360 maanden. In 2019 en 2020 sluit de dga twee leningen van € 300.000 af bij zijn bv, eveneens met een looptijd van 30 jaar. Hij lost de banklening deels af met deze leningen. De banklening bedraagt eind 2020 nog € 399.060. In 2019 en 2020 trekt de dga de rente van de bankschuld en de leningen af als eigenwoningrente. In 2022 lost hij de leningen bij zijn bv af via een dividenduitkering. De inspecteur corrigeert de afgetrokken eigenwoningrente in 2019 en 2020. Is dat terecht?
Rechtbank Gelderland oordeelt dat de inspecteur de afgetrokken eigenwoningrente in 2019 en 2020 terecht heeft gecorrigeerd. Feitelijk wordt de banklening deels overgesloten naar de bv van de dga. De leningen bij de bv hebben een looptijd van 360 maanden, zonder dat daarbij rekening is gehouden met de al verstreken looptijd van de banklening. Bij elkaar is de looptijd van de leningen dus langer dan 360 maanden. De dga is bij de berekening van de annuïteit voor de leningen ook uitgegaan van een looptijd van 360 maanden, zonder daarbij rekening te houden met de al verstreken looptijd van de banklening. Daarmee voldoen de leningen van de bv niet aan de maximale looptijdeis voor kwalificatie als eigenwoningschuld. Hiervoor is de contractuele verplichting beslissend. Daarom is de vervroegde aflossing in 2022 hiervoor niet relevant.
Tip
Voor de renteaftrek is het – naast het voldoen aan de looptijdeis – ook van belang om de gegevens over die lening aan te geven in de IB-aangifte van het jaar waarin de lening is aangegaan. Attendeer je klanten hierop. Deze renseigneringsplicht geldt alleen voor leningen die op of na 1 januari 2013 zijn aangegaan en waarop jaarlijks verplicht moet worden afgelost. Wijzigt de rente van deze lening of is de lening overgesloten? Dan moet dit ook worden aangegeven in de IB-aangifte van dat jaar.