Bij vereenvoudigde ABC-regeling moet verlegging btw op factuur staan
Intracommunautaire goederenleveringen waarbij ondernemers in meerdere EU-lidstaten betrokken zijn, kunnen ertoe leiden dat de tussenhandelaar zich verplicht moet registreren in het land van bestemming van de goederen. Bij zogeheten intracommunautaire driehoekstransacties kan de tussenhandelaar onder voorwaarden de vereenvoudigde ABC-regeling toepassen. De Advocaat-generaal van het Hof van Justitie EU heeft nu in een recente procedure geconcludeerd dat deze vereenvoudigde ABC-regeling alléén kan worden toegepast als de tussenhandelaar ook op zijn factuur uitdrukkelijk vermeldt dat de btw wordt verlegd naar de afnemer. Hoe zit dat precies?
Vereenvoudigde ABC-regeling
Bij goederenleveringen waarbij drie ondernemers in verschillende EU-lidstaten betrokken zijn (ABC-transacties) geldt onder voorwaarden de vereenvoudigde ABC-regeling. Bij toepassing hiervan verricht ondernemer A in lidstaat A een intracommunautaire levering aan tussenhandelaar B. Tussenhandelaar B verricht dan echter géén intracommunautaire verwerving in lidstaat C en verlegt bij de doorverkoop de aldaar verschuldigde btw naar ondernemer C. Hierdoor hoeft de tussenhandelaar B zich niet in lidstaat C voor de btw te registreren. In de genoemde procedure voor het Hof van Justitie EU vermeldde een Oostenrijkse tussenhandelaar op zijn facturen enkel dat het een ‘btw-vrijgestelde intracommunautaire driehoekstransactie’ betreft. Volgens de A-G is dat onvoldoende en moet de afnemer C er op de factuur over worden geïnformeerd dat hij de heffing van btw verder moet afhandelen. Het is nu aan het Hof van Justitie EU of de conclusie van de A-G wordt overgenomen.
Praktijk in Nederland
In Nederland heeft de staatssecretaris in zijn besluit aangegeven dat de tussenhandelaar bij vereenvoudigde intracommunautaire ABC-transacties op de factuur kan volstaan met de vermelding ‘intracommunautaire levering’. Ondernemers moeten er echter rekening mee houden dat andere EU-lidstaten minder coulant zijn en de aanduiding ‘btw verlegd’ als voorwaarde stellen.
Tip
Nederlandse ondernemers die als tussenhandelaar de vereenvoudigde ABC-regeling willen toepassen, doen er goed aan om expliciet op de factuur te vermelden ‘Verlegging btw vereenvoudigde ABC-regeling’. Dit om naheffing van btw, vermeerderd met rente en boetes, vanuit de EU-lidstaat van de afnemer C te voorkomen.
Heb je vragen en/of hulp nodig bij internationale btw-vraagstukken? Neem dan contact op met Roger Klinkeberg via r.klinkeberg@fiscount.nl of (038) 456 1900.