Handige richtlijnen HvJ EU voor vaststelling (deelname aan) btw-carrouselfraude
Aquila Part Prod Com SA (Aquila) is actief als groothandelsbemiddelaar in voedingsmiddelen, dranken en tabak. Na een boekenonderzoek vordert de Hongaarse belastingdienst btw na. Het grootste deel betreft ten onrechte teruggevraagde btw. De belastingdienst stelt dat Aquila heeft deelgenomen aan carrouselfraude. Aquila geeft op haar beurt aan dat er geen bewijs is dat zij op de hoogte kon zijn van de btw-fraude. Ook meent zij voldoende zorgvuldig te zijn geweest om betrokkenheid bij fraude te voorkomen. De verwijzende Hongaarse rechter vraagt het HvJ EU met zes prejudiciële vragen om aanwijzingen hoe kan worden vastgesteld dat een belastingplichtige fraude heeft gepleegd.
Het HvJ EU oordeelt dat de belastingdienst in ieder geval de bestanddelen van de fraude nauwkeurig moet omschrijven en bewijs van de frauduleuze handelingen moet leveren. Het is dus niet voldoende dat de Belastingdienst enkel bewijs levert dat de handeling of handelingen deel uitmaakt of uitmaken van een frauduleuze keten waarbij facturen worden rondgestuurd. Ook is het aan de Belastingdienst om aan te tonen dat de belastingplichtige actief heeft deelgenomen aan die fraude. Of dat hij wist of had moeten weten dat de betreffende handeling onderdeel was van die fraude. Het enkele feit dat deelnemers van de toeleveringsketen waarin de fraude heeft plaatsgevonden elkaar kennen, volstaat hiervoor niet.
Wanneer er echter aanwijzingen zijn van onregelmatigheden of fraude, mag van de belastingplichtige wel extra zorgvuldigheid worden verlangd om niet bij fraude betrokken te raken. Er kan dan weer niet worden verlangd dat de belastingplichtige dezelfde complexe en grondige controles uitvoert, zoals de Belastingdienst die kan verrichten. Het is uiteindelijk aan de nationale rechter om te beoordelen of de belastingplichtige, gelet op de concrete omstandigheden van het geval, voldoende zorgvuldig is geweest en maatregelen heeft genomen die redelijkerwijs van hem konden worden verlangd.