Schenken onderlangs – hoe gaat dat ook alweer?
Vader houdt via een holding alle aandelen in een werkmaatschappij. Zijn dochter gaat hem opvolgen. Geld heeft vader al genoeg, dus de vraag is daarmee aan de orde op welke wijze de overdracht kan plaatsvinden. Vader heeft zelf iets gelezen over schenken onderlangs, waarbij hij zijn holding opdracht geeft om de aandelenwerkmaatschappij om niet over te dragen aan de door de dochter opgerichte holding. Voor de schenkbelasting gaat dat goed, mits aan alle overige voorwaarden wordt voldaan. Maar gaat dat ook goed voor de inkomstenbelasting, de box-2-heffing?
Dat is maar hoe je het bekijkt. Van geruisloze doorschuiving kan nu geen sprake zijn. De verkrijger is immers geen natuurlijk persoon en voldoet niet aan de dienstbetrekkingseis. De vervreemding is geschied tegen een prijs die afwijkt van de waarde in het economisch verkeer en de heffing wordt daarom gebaseerd op deze bedoelde waarde. Is dat dan zo slecht? Dat hoeft niet. Immers, in de Invorderingswet is een faciliteit opgenomen waarbij onder bepaalde voorwaarden aan vader renteloos uitstel wordt geboden. De belasting kan daarbij in 10 gelijke jaarlijkse termijnen worden voldaan.
Hier komt bij dat het tarief in box 2 zeer waarschijnlijk in 2024 zal worden verhoogd. Met een schenking onderlangs wordt de afrekening tegen het huidige tarief en naar de huidige waarde vastgelegd en deze kan in 10 termijnen worden voldaan. Dat kan een goed alternatief zijn.
Tip
Wil je cliënt overdragen aan de volgende generatie? Neem dan ook de schenking onderlangs eens onder de loep en de faciliteit in de Invorderingswet.